F
| 18. Tétel | |||
|
|
 3112 |  2015-05-10 |  Marci |  Hozzászólások (0) |
Személyi jövedelemadó (SZJA) Az Szja célja, hogy a magánszemélyek hozzájáruljanak a közterhekhez, valamint az adóbevételek biztosítása az állami és az önkormányzati költségvetés számára.
Jellemzői: •a magánszemélyek minden jövedelme adóköteles •általános adó •közvetlen adó •kedvezmények és adómentesség kapható •naptári évenként számolják el •az év során adóelőleget kell fizetni •az adó megállapítása önadózással történik Tárgya: Bevétel: az adóévben elvégzett tevékenység ellenértéke
Csoportosítása:•adóköteles bevétel ◦készpénz ◦számlapénz ◦elengedett vagy átvállalt tartozás ◦természetben kapott vagyoni érték ◦magánszemély helyett fizetett kiadás •adómentes bevétel ◦szociális ellátás ◦lakással kapcsolatos támogatás ◦adományok ◦károk megtérítése ◦egyes költségtérítés jellegű bevétel ◦egyes tevékenység bevétele ◦egyes természetbeni juttatások ◦kiemelt állami díjak ◦hajléktalan szállás ◦egyéb bevételek (örökség, ajándék) •nem bevételek ◦visszatérített adó ◦a vállalkozásból kivont adó ◦a kifizető által adott költség térítés (napidíj,benzinpénz,bérlet...)
Költség: a bevétel szerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő kizárólag a bevétel megszerzése, illetve a tevékenység folytatása érdekében az adott évben kifizetett és bizonylattal igazolt kiadás Nem minősül költségnek az a kiadás amit a személyes vagy családi szükséglet kielégítésére fordítanak Jövedelem megállapítása •bevétel egésze jövedelem •bevétel és a tényleges költség különbsége a jövedelem •bevétel és a költség-hányad (a bevétel 10%-a) különbsége a jövedelem Az adófizetői kötelezettség keletkezésének időpontja a jövedelem megszerzésének napja.
Ha munkaviszonnyal kapcsolatos kifizetés az évet követő jan. 15-ig megtörténik,akkor a jövedelem megszerzésének időpontja dec. 31 Nem munkaviszonyból származik:
Ha a jövedelmet váltóval vagy értékpapírral adják,akkor a birtokba vétel napja a jövedelem napja. Forintban kell megállapítani a jövedelmet. Ha külföldről érkezik a jövedelem ,akkor azt a megelőző hónap 15.-ei MNB árfolyam szerint számolják Ha a jövedelmet nem hozza haza,akkor a dec. 31.-ei MNB árfolyam szerint számolják
Mutassa be a jövedelmek fajtáit!
Jövedelmek fajtái:
b) külön adózó jövedelem
Adóköteles jövedelmek: a) Összevontan adózó jövedelem -Nem önálló tevékenység: költséget nem lehet elszámolni 1. Bérjövedelmek (adójóváírást lehet igénybe venni) A bérjövedelem a belföldi munkáltatóval munkaszerződés alapján létesített munkaviszonyból származó jövedelem Bérjövedelmek közé tartozik még: -az adóköteles TB ellátás -a táppénz -GYED -álláskeresési támogatás -nyugdíj előtti munkanélküli segély -átképzési támogatás 2. Képviselői juttatás (országgyűlési,helyi,önkormányzati) 3. Társas vállalkozásban a magánszemély tagjának a személyes közreműködéséért járó juttatás 4. A választott tisztségviselő juttatása 5. Segítő családtag juttatása(pl. Egyéni vállalkozásban, BT beltagnak)
-Önálló tevékenység: a bevétellel szemben költséget lehet elszámolni. A költségelszámolás -vagy tételes(számlákkal igazolva) -vagy pedig a bevétel 10 %-a 1. Vállalkozói kivét:az egyéni vállalkozó elvesz a vállalkozásából fizetésként 2. Őstermelő jövedelme(kivéve az átalány adós őstermelőt) 3. Választott könyvvizsgáló 4. Egyéb önálló tevékenységek(pl. tanítás,ingatlan bérbeadás)
-Egyéb jövedelem (általános bevétel=jövedelem), költséget nem lehet elszámolni 1. Adóterhet nem viselő jövedelem (a rájutó adót nem kell befizetni) -nyugdíj -ösztöndíj -GYES -GYET -szociális ápolásért járó juttatás évi 180 e ft-ot meg nem haladó része 2. Borravaló 3. Tudományos fokozatért adott juttatás 4. Önkéntes nyugdíjpénztárból származó jövedelem -10 év előtt felveszi -10 év után veszi fel és nem nyugdíj szerint kapja 5. Külföldről származó jövedelmek 6. Ingó bérbeadásból származó jövedelem
b)Külön adózó jövedelem Jövedelem fajtánként kell adózni utánuk Fajtái: -Ingatlan értékesítésből származó jövedelem -Ingó bérbeadásból származó jövedelem -Egyéni vállalkozó átalányadós jövedelme és osztalék jövedelme -Őstermelő átalányadós jövedelme -Árfolyamnyereség jövedelme -Tőzsdei ügylet jövedelme -Kamatjövedelem -Ingatlan bérbeadás jövedelme -Természetbeli juttatások (nem a magánszemély vallja be,hanem aki adja) -Kis összegű és egyéb jövedelem (kifizető levonja az összegből,nem kell bevallani) Adómentes jövedelmek(SZJA t.v. 1 sz. melléklete) -Szociális és más ellátások körében adómentes pl. temetési segély -Lakáshoz kapcsolódó mentességek (szerez vagy bérel) -Tevékenységhez kapcsolódó mentességek -Költségtérítésből adómentes jövedelmek mentessége -Kártérítés jellegű jövedelmek mentessége -Természetbeli juttatások mentessége (pl.étkezési utalvány havi 12 e ft-ig adómentes,de csak ha melegétkeztető,ha nem az akkor 6 e ft-ig adómentes -Adományok mentessége -Egyéb jövedelem mentessége
Határozza meg az összevont adóalap adószámításának módját-az adójóváírás, az adóterhet nem viselő járandóság adója és az adókedvezmények értelmezésével-!
Összevonásra kerülő jövedelmek: a) nem önálló tevékenységből, (pl. munkaviszonyból származó jövedelem, stb.) b) önálló tevékenységből (pl. szellemi tevékenységből,bérbeadásból származó jövedelem, stb.) c) egyéb jövedelem Adótábla: 0 - 1 900 000ft-ig 18% 1 900 001 - … 36% Számított adó : az összevont jövedelem adótábla szerinti kiszámított adója. Számított adó -külföldön megfizetett adó meghatározott összege -adójóváírás -adóterhet nem viselő járandóság adója -önkéntes nyugdíjpénztár nem nyugdíjszerű ellátása Összevont adóalap adója -adókedvezmény Fizetendő adó
Külföldön megfizetett adó beszámítása: a) ha külföldi jövedelem Uniós tagállamból származik és az adott országban való tartózkodás eléri vagy meghaladja a 183 napot,akkor a jövedelem adóterhet nem visel b)ha uniós tagállamból származik a jövedelem,de nem éri el a 183 napot vagy nem uniós országból származik a jövedelem,de van az országgal kettős adózást kizáró egyezménye,akkor átlagadókulcsot számolunk,ami azt jelenti,hogy a számított adót elosztjuk az összevont jövedelem összegével.(kettő tizedesjegyben kell meghatározni 0,18-0,36 között) Ezt követően ezzel az átlagkulccsal megszorozzuk a külföldről származó jövedelmet,ekkor kapjuk a külföldi jövedelemre jutó átlagkulccsal számított adót.Ha a külföldi adó kevesebb,akkor csak azt vonjuk le. c) ha olyan országból származik a jövedelem,ahol nincs kettős adózást kizáró egyezmény (pl.ausztrália),akkor ugyanígy meghatározzuk a külföldi jövedelemre jutó átlagadókulccsal számított adót,ennek vesszük a 90 %-át és ezzel az összeggel,de legfeljebb a kint megfizetett adó 90 %-ával csökkentjük a számított adót. Adójóváírás: a) A bérjövedelemre jár adójóváírás b)A bérjövedelmet a bérjövedelem 18 % -ával számolva,de max. jogosultsági hónaponként 11 340 ft-tal csökkentjük. Jogosultsági hónapnak az a hónap számít,amely hónapban bérjövedelem illeti meg az adózót. c)Amennyiben az adózó több helyről kap bérjövedelmet adott hónapban, az érintett időszak csak egyszer jogosít adójóváírásra, vagyis éves szinten maximum tizenkét havi adójóváírás vehető igénybe. d)Adójóváírási kedvezményt a jogosult nyilatkozata alapján addig lehet igénybe venni az szja előleg számításánál,amíg az adózó jövedelem el nem éri a jogosultsági határt. Ez a határ 2009-ben 1 250 000 Ft. e)A teljes adójóváírás éves 1 250 000 Ft összjövedelemig vehető igénybe, 1 250 000 ft- 2 762 000 Ft között pedig fokozatosan csökkenő mértékben. f)Abban az esetben ha a magánszemély összevont jövedelme meghaladja a jogosultsági határt,akkor az a fölötti jövedelem 9 % -ával az igénybe vehető adójóváírást csökkenteni kell.
Adóterhet nem viselő jövedelmek adója: a)Ha van adóterhet nem viselő jövedelme,akkor csak azt helyezi el az adótáblába b)Erről az adóról a magánszemélynek nyilatkoznia kell,ha elmulasztja,akkor büntethető (200 e ft-ig) c)A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 2009. szeptember 1-jétől hatályos 48. § (2) és (6) bekezdései szerint a magánszemély köteles nyilatkozatot adni a munkáltatójának, a bér kifizetőjének akkor, ha 2009. augusztus 31-ét követően adóterhet nem viselő járandóság címén van nem a munkáltatótól, a bér kifizetőjétől származó rendszeres vagy nem rendszeres bevétele. Adóterhet nem viselő jövedelmek: Ebbe a körbe tartozik -a legfontosabbakat kiemelve- a nyugdíj, a baleseti járadék, a jövedelempótló kártérítési járadék, a GYES, továbbá a 2010. április 1. után született gyermekek kapcsán járó anyasági támogatás
Önkéntes nyugdíjpénztár nem nyugdíjszerű ellátásának adókedvezménye: a)Az önkéntes nyugdíjpénztári tagként a jövedelmét vagy életjáradékként vagy egy összegben veszi ki b)Legmagasabb adókulcs 50 %-a
Adókedvezmények:
– Háztartási szolgáltatás: -2009. jan. 1. -től a háztartással kapcsolatos szolgáltatások kedvezménye -Lakásfelújítással, korszerűsítéssel kapcsolatos szolgáltatások kedvezménye -Gyermekfelügyelet,gyermekgondozás -Háztartásvezetés -Háziápolás -Háztartási nagy gépek javítása,karbantartása -Lakás,lakóház tüzelőberendezésének,fűtésrendszerének,égéstermék elvezetésének,hideg-melegvíz valamint szennyvíz rendszerének karbantartása,javítása (csak a szolgáltatásra vonatkozik).Névre szóló számlával igazolva,a kibocsátó,karbantartó adataival ellátva. – Megállapodás alapján fizetett nyugdíjjárulék – Magánnyugdíjpénztári kiegészítés (2%) – Nyugdíj szolgálati idő és nyugdíjalap megvásárlásra,szolgáltatásra fordított összeg – Felsőoktatási intézmény tandíja vagy költségtérítése – Közcélú adomány kedvezménye:közhasznú szervezetnek vagy kiemelten közhasznú szervezetnek adott adomány. Tartós adománynak minősül,ha 3 évig adja (+20%-ot kap). Ha igénybe vette a kedvezményt ,de nem fizeti az adományt akkor 36 % -ot kell visszafizetni – Élet és nyugdíjbiztosítás:legalább 10 éves lejáratú biztosítás esetén. (lejárat előtt megszüntetett biztosítás esetén az utolsó 3 évben befizetett összeg 36 % -át be kell fizetni és önadózóvá válik a személy) – Ezen kedvezmények 30 %-át lehet igénybe venni kedvezményként,de max. 100 000 Ft-ot(az őstermelői kedvezményre is vonatkozik) – Ha a magánszemély éves összevont jövedelme meghaladja a 3 400 000 ft-ot,akkor az a fölötti jövedelem 20 % -ával az igénybe vehető kedvezményt csökkenteni kell. – Nem jár kedvezmény 3 900 000 Ft fölött 2. Tevékenységek kedvezménye: -Őstermelés kedvezménye -Ha az őstermelő tételes költséggel számoló vagy az őstermelő a 90 % -os szabályt alkalmazza,akkor az őstermelő a jövedelemre jutó adóval max. 100 000 Ft -tal az összevont adóalap adóját csökkentheti -Ennek a kedvezmény igénybevételének a feltétele,hogy az adóbevallásra fel kell írni a regisztrációs számot. -Agrár de minimis támogatásnak minősül -Egy személy 3 év vonatkoztatásában 7 500 eurót vehet igénybe -Csak akkor veheti igénybe a 100 000 ft-ot ha az éves jövedelme nem haladja meg a 6 M ft-ot, mert ha igen,akkor a 6 M Ft feletti jöv. 20 %-ával csökk-i kell 3. Személyi és családi kedvezmény a)Súlyos fogyatékosság kedvezménye -Aki súlyos fogyatékosnak minősül,az év első napján érvényes minimálbér 5 % -ával havonta csökkentheti az összevont adóalap adóját.(2009-ben 71500 ft-nak az 5 %-a 3575 Ft.) -Egy nap után is az egész hónapra jogosult. b)Családi kedvezmény -A családi kedvezményt a kedvezményezett eltartott után lehet igénybe venni,ez ez a személy,akire tekintettel családi pótlékot folyósítanak -Az adókedvezmény mértéke: 4 000*hó*kedv.eltartott száma -Akkor lehet igénybe venni,ha az eltartottak száma eléri a 3 főt -Eltartottnak az minősül akit a családi pótléknál figyelembe vesznek -Ezenkívül a magzat a várandósság 91. napjától (az orvos állít ki igazolást) -A családi kedvezmény megosztható az egy háztartásban élő házastársak ill. élettársak között is -Élettársaknál fontos,hogy egyik tag sem veheti igénybe az egyedülálló eltartó családi pótlékot -Házastársak havonta megoszthatják,élettársak évente Korlátok: -Ha az eltartottak száma meghaladja a 3 főt az év minden napján,akkor a jövedelemkorlát 6 M Ft -Ha az eltartottak száma 4 fő,akkor a jövedelemkorlát 6,5 M Ft -Ha az eltartottak száma 5 fő,akkor a jövedelemkorlát 7 M Ft -A legfelső korlát 8 M Ft, (főnként 500 e ft-tal nő) -Ha a jövedelem meghaladja a 8 M ft-ot,akkor az e fölötti jövedelem 20 %-ával csökkenteni kell 4. Alkalmi foglalkoztatási kedvezmény -Azt jelenti,hogy ha magánszemélyként alkalmaz munkavállalói könyvvel (AM) valakit,akkor az AM-könyvbe beragasztott közteherjegy értékének 75 % -ával az összevont adóalap összegét csökkentheti -Akkor lehet igénybe venni ezt a kedvezményt,ha a közteherjegyet nem számolta el költségként(egyéni vállalkozó,őstermelő) Mutassa be az adóelőleg megállapításának, bevallásának és megfizetésének szabályait! Adóelőleg megállapítása: 1)Munkáltatói adóelőleg megállapítása Rendszeres jövedelem esetén: Havi bér x 12= jövedelem évesítése = éves rendszeres jövedelem ↓Adótábla Éves adó / 12= havi adó - adókedvezmény * havi rendszeres jövedelem SZJA előlege Rendszeres és nem rendszeres jövedelem esetén: (havi rendszeres bér x 12) + nem rendszeres jövedelem = éves jövedelem ↓Adótábla Éves adó - éves rendszeres jövedelem adója nem rendszeres jövedelem adója - Kedvezmények ( havi rendsz. jövedelemnél nem figyelembe vett kedvezmények) nem rendszeres jövedelem SZJA előlege (ha az összes kedvezményt figyelembe vette, nem jár kedvezmény) Rendszeres és adóterhet nem viselő jövedelem esetén: (havi rendszeres jöv. x 12)+(adóterhet nem viselő jöv. x 12)= éves jövedelem ↓Adótábla Éves adó -éves adóterhet nem viselő jövedelem adója Éves rendszeres jövedelem adója / 12 = havi rendszeres jövedelem adója - kedvezmények* havi rendszeres jövedelem SZJA előlege Rendszeres jöv., adóterhet nem viselő jöv., nem rendszeres jöv. esetén : (havi rendszeres jöv. x 12)+(adóterhet nem viselő jöv. x 12)+nem rendszeres jöv. = Éves összes jövedelem ↓Adótábla Éves adó éves rendszeres jöv. + éves adóterhet nem viselő jöv. adója nem rendszeres jövedelem adója kedvezmények*(ha a havi rendszeres jövedelemnél nem lett figyelem bevéve) nem rendszeres jövedelem SZJA előlege
2)Kifizetői adóelőleg megállapítása Önálló tevékenységből származó jövedelem
Nem önálló tevékenységből származó jövedelem
Adóbevallás: 1)Munkáltatói adó-megállapítás MADAM Jan. 15-ig írásban kérheti a magánszemély, ha az év utolsó napján munkaviszonnyal rendelkezik és csak ettől a munkáltatótól származó jövedelme volt. Vagy több munkáltatótól származó jövedelme volt, de munkaviszonya folyamatos volt és az új munkáltatónál mindig leadta az előzőtől származó elszámolást. A munkáltató nem köteles elszámolni a dolgozóval. Gazdasági társaságnál személyesen közreműködésre kötelezett tag és csak innen van jövedelme. 2)Adóbevallás elkészítése adóhatósági közreműködéssel Írásban kérhető rendszeresített nyomtatványon febr. 15-ig. Jövedelme kizárólag munkáltatótól és / vagy kifizetőtől származik és ők az adóelőleget levonták. Február 15-e jogvesztő határidő. Adóbevallási kötelezettség: 1)Nem kell adóbevallást készíteni:
2)Köteles adóbevallást készíteni:
Az adó megfizetésének szabályai: Az fizeti, akit a jogszabály az adó megfizetésére kötelez; ha az adózótól nem hajtható be, akkor:
Az adó megfizetésének ideje:
Az adóhatóság késedelmes kiutalás esetén késedelmi kamat fizetésére kötelezett, kivéve akkor, ha a késedelmet az adózó mulasztása okozta, vagy az az igénylés az összeg 50 %- át meghaladóan jogosulatlan. A megfizetés napja?
A fizetés módja:
Hova?
Az adóelőleg megfizetése:
Az adóhatóság a számla egyenlegéről az adózót augusztus 31-ig, illetve október 31-ig (ha az adóbevallást május 31-ig lehet benyújtani) értesíti. | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Összes hozzászólás: 0 | |
